Das italienische Haushaltsgesetz 2019 hat einige Änderungen bei der Besteuerung rund um die Immobilie in Italien hervorgebracht. Hier die wichtigsten Änderungen:

Umstellung von "Accounting" auf "fiscal" ROL

Die Gesetzesverordnung 142/18 (veröffentlicht im Amtsblatt am 28. Dezember 2018), die die europäische Richtlinie ATAD umsetzt, sah die Änderung der Bestimmung der GOL vor; in der Praxis geht es dabei um den Übergang von einer bilanziellen Bestimmung, bei der die GOL im Wesentlichen mit dem EBITDA übereinstimmt, zu einer rein steuerlichen Berechnung: Die in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Ertrags- und Aufwandsposten sind für die Berechnung des steuerlich relevanten Wertes zu bewerten, auch einschließlich der nicht enthaltenen Ertragsposten.

Sog. "Cedolare Secca" - Pauschalsteuersatz von 21% - auch für gewerbliche Mietverträge

Die Miete für im Jahr 2019 abgeschlossene Verträge über Immobilieneinheiten der Katasterkategorie C/1 (Geschäfte) mit einer Fläche von bis zu 600 Quadratmetern, mit Ausnahme von Grundstücken, kann alternativ zu der üblichen Regelung für die Einkommensbesteuerung zum Zwecke des persönlichen Ansatzes der Einkommensteuer dem System des Dry Coupons mit einem Pauschalsatz von 21% unterliegen. Diese Regelung gilt nicht für Verträge, die 2019 abgeschlossen wurden, wenn am 15. Oktober 2018 ein laufender Vertrag zwischen denselben Parteien und für dasselbe Eigentum besteht, der vor dem natürlichen Verfallsdatum unterbrochen wird.

Der italienische Gesetzgeber hatte bereits die Wahlmöglichkeit, zum Pauschalsteuersatz zu optieren, für kurzzeitige Vermietung von Ferienimmobilien eingeführt. Lesen Sie hierzu aus unseren Artikel:

Steuer aus Vermietung und Verpachtung kurzzeitiger Mietverträge in Italien


Neubewertung von Grundstücken ab 2019

Das Haushaltsgesetz sah die Möglichkeit vor, die höheren Werte, die sich aus einer Neubewertung von Grundstücken für landwirtschaftliche Zwecke oder baulicher Widmung ergeben, unter der Bedingung steuerlich zu berücksichtigen, dass eine Ersatzsteuer von 10% auf den neu berechneten Wert gezahlt wird. Die Neufestsetzung des Grundstückswertes, die seit dem 1. Januar 2019 auf der Grundlage eines vereidigten Gutachtens erfolgt, muss von Personen vorgenommen werden, die in den Registern der Ingenieure, Architekten, Sachverständigen, Agronomen, Agronomen, Agrartechniker, Landwirtschaftsexperten und Industriebaumeister eingetragen sind.

Die Steuer ist in einer einzigen Rate bis zum 30. Juni 2019 oder in drei am 30. Juni fälligen Jahresraten zu zahlen; die beiden folgenden Raten werden um 3% durch aufgeschobene Zinsen erhöht, die von einer Rate zur nächsten berechnet werden.

Erweiterung der IMU- der Grundsteuer in Italien - und TASI - Kommunalabgabe - Reduktion

Der Vorteil einer 50-prozentigen Verringerung des Steuerbetrags von IMU und TASI, die für leihweise Immobilien vorgesehen sind, erstreckt sich im Falle des Todes des Kreditnehmers auf dessen Ehepartner in Anwesenheit von minderjährigen Kindern.

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Wir arbeiten seit 1995 auf dem Gebiet des Internationalen Rechts mit Schwerpunkt deutsch-italienisches Recht. Gian Luca Pagliaro ist seit 1995 als Rechtsanwalt zugelassen, zugleich Fachanwalt für Internationales Wirtschaftsrecht und Lehrbeauftragter an der Universität zu Köln für italienisches Recht.