Germania: Riforma IVA per i piccoli imprenditori a partire dal 2025
La normativa sulle piccole imprese serve a semplificare la procedura di tassazione.
Secondo la normativa vigente (fino al 31.12.2024), gli imprenditori che realizzano solo un volume d'affari imponibile di modesta entità possono scegliere di non essere tassati IVA. Nell'ambito della JStG 2024, in conformità con le disposizioni del diritto dell'Unione, l'efficacia del regime delle piccole imprese è stata modificata a partire dal 1° gennaio 2025, in modo tale che il fatturato di una piccola impresa sia soggetto a un'esenzione fiscale. Ciò comporta che il piccolo imprenditore non è tenuto a dichiarare e versare l'IVA sulle operazioni effettuate, ma anche che non può dedurre l'imposta a monte dalle prestazioni ricevute.
Situazione fino al 31.12.2024:
Si rinuncia alla riscossione dell'imposta sul fatturato se il fatturato totale ai sensi del § 19 comma 3 UStG (legge tedesca sull'imposta sul fatturato) più l'imposta sul fatturato dovuta su di esso
• dell'anno precedente non ha superato i 22.000 euro e
• dell'anno in corso non supererà presumibilmente i 50.000 euro.
Consiglio pratico: indipendentemente dall'effettiva forma di tassazione, il fatturato totale ai sensi del § 19 comma 3 UStG è determinato in base ai corrispettivi incassati più l'imposta sul valore aggiunto.
Situazione a partire dal 01.01.2025
Se il piccolo imprenditore residente in Germania opera esclusivamente nello Stato di residenza, si applicano le disposizioni di cui al § 19, commi 1-3, della legge tedesca sull'imposta sul valore aggiunto (UStG). Le prestazioni del piccolo imprenditore nazionale sono esenti da imposta se il fatturato totale ai sensi del § 19 comma 2 UStG
• dell'anno precedente non ha superato i 25.000 euro e
• dell'anno in corso non supera i 100.000 euro.
Non è più necessaria una previsione per quanto riguarda il limite dell'anno in corso. Se l'imprenditore supera il limite dell'anno solare in corso, il passaggio alla tassazione ordinaria deve essere effettuato già con il fatturato che determina il superamento.
La questione dell'esenzione dall'imposta sul fatturato per le piccole imprese causa altre domande. Come e quando posso richiederla, come avviene l'esenzione per le operazioni con l'estero, all'interno e all'esterno dell'UE?
