Nel caso in cui il defunto risiedeva in Italia ed aveva beni situati all'estero, l'imposta di successione è dovuta in relazione ai beni e diritti trasferiti ed esistenti sul territorio estero al momento dell'apertura della successione; pertanto i beni e diritti esistenti all'estero devono essere indicati nella dichiarazione di successione.

L`art. 2, 1° Co.D.Lgs. n. 346/1990 ("TUSD") dispone:  

"L'imposta e' dovuta in relazione a tutti i beni e diritti trasferiti, ancorche' esistenti all'estero"

Germania: A partire dal 01.01.2025, la fatturazione elettronica diventerà gradualmente obbligatoria per Fatture a clienti aziendali nazionali (business-to-business, "B2B").

Fatturazione elettronica per le vendite nazionali B2B

La Legge sulle Opportunità di Crescita e la precedente iniziativa UE "L'IVA nell'era digitale" (ViDA) prevedono l'introduzione della fatturazione elettronica per le vendite domestiche.

Normativa:

Le fatture elettroniche devono essere emesse in conformità ai requisiti della Direttiva 2014/55/UE (standard EN 16931). L'obbligo di fatturazione elettronica si applicherà inizialmente solo a transazioni B2B nazionali tra aziende con sede in Germania. Ciò significa che le vendite a commercianti in altri Stati membri e ai consumatori finali non rientrano in questo obbligo.

Definizione di fattura elettronica: Una fattura emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che consente l'elaborazione elettronica. La fattura in formato pdf non è equivalente alla fattura elettronica.  

Ogni imprenditore è obbligato a emettere una fattura se fornisce un servizio a un altro imprenditore per la propria azienda o a una persona giuridica (ad esempio, associazione, fondazione o ente pubblico). Esiste l'obbligo di emettere una fattura nei confronti di privati di emettere fatture a privati solo se il servizio è

Termine per l` introduzione della fattura elettronica

In linea di principio, la fattura elettronica dovrebbe essere applicata alle transazioni B2B nazionali a partire dal 1° gennaio 2025.

Regolamenti transitori

Tuttavia, sono previste le seguenti disposizioni transitorie:

Moratoria 1: le transazioni effettuate tra il 01.01.2025 e il 31.12.2026 possono essere applicate in modo transitorio.

Dal 31.12.2026 possono essere tassate per un periodo limitato.

Dal 31.12.2026, al posto delle fatture elettroniche, le transazioni possono anche essere da altre fatture su carta o in un altro formato elettronico.

Moratoria 2: Imprenditori nazionali con un fatturato complessivo fino a 800.000 euro nell'anno solare precedente possono ancora emettere fatture cartacee e altre fatture elettroniche nel 2027 per le transazioni transazioni B2B.

Moratoria 3: Transazioni del fatturato realizzato nel 2027 possono essere fatturati con altri mezzi invece che con le fatture elettroniche per un periodo limitato fino a quando le altre fatture possono essere emesse anche in un altro altro formato elettronico al posto della fattura elettronica, se questa viene trasmessa utilizzando la precedente procedura EDI

L'ambito di applicazione personale (B2B) include i locatori che hanno optato per l'IVA nei confronti dei loro affittuari hanno optato per l'IVA nei confronti dei loro affittuari, § 9 Umsatzsteuergesetz (UStG). Componenti della fattura elettronica in relazione a un immobile. In questo contesto, per fattura si intende qualsiasi documento con cui viene fatturato un servizio per un servizio. Questo documento non deve essere etichettato come "fattura". Di conseguenza, le ricevute e gli scontrini sono fatture, così come i contratti (ad esempio, i contratti di acquisto o di noleggio). I promemoria, le conferme d'ordine e le bolle di consegna, invece, non devono essere riconosciuti come fatture.

Fatture elettroniche requisiti

il nome e l'indirizzo completo del fornitore e del destinatario del servizio. Se l'indirizzo del fornitore non è corretto, la fattura deve comunque essere comunque utilizzata se l'imprenditore può essere identificato facilmente e chiaramente. Anche l'indicazione di una casella postale al posto dell'indirizzo stradale è sufficiente.

Deve essere utilizzato il codice fiscale o il numero di identificazione IVA (VAT ID no.) rilasciato dall'ufficio delle imposte per il fornitore.

la data di emissione,

un numero di fattura consecutivo,

la quantità e la descrizione commerciale abituale dell'oggetto della consegna o del tipo e dell'ambito dell'altro servizio,  la quantità e la descrizione commerciale abituale dell'oggetto della consegna o del tipo di servizio.

il momento dell'esecuzione o del ricevimento del pagamento o del pagamento parziale nel caso di fatture con pagamento anticipato,

il corrispettivo suddiviso in base alle aliquote fiscali o alle esenzioni fiscali, nonché eventuali riduzioni del corrispettivo concordate in anticipo

riduzioni concordate in anticipo,

Aliquota fiscale e importo dell'imposta o riferimento a eventuali esenzioni fiscali

nel caso di prestazioni di lavoro imponibili in relazione a un immobile a un privato, un riferimento all'obbligo di tenuta dei registri da parte del destinatario (due anni).

il termine "nota di credito" se il destinatario del servizio emette la fattura.

In alcuni casi particolari, sono richiesti ulteriori dettagli della fattura, ad esempio per le fatture relative ad esempio, per le fatture relative a transazioni soggette alla procedura di inversione contabile, il riferimento all'"imposta dovuta dal destinatario del servizio".

Se uno solo di questi elementi manca nella fattura, la fattura non è più corretta. In qualità di destinatario della fattura, non ha diritto alla detrazione dell'imposta a monte.

La detrazione dell'imposta a monte per il destinatario del servizio richiede la ricezione di una fattura elettronica che soddisfi anche i requisiti di cui al § 14 comma 1 frase 3 UStG (disegno di legge) è un prerequisito. Il destinatario del servizio o della fattura deve verificare la completezza delle informazioni contenute nella fattura per verificarne la completezza e correttezza e, in caso di carenze, richiedere una nuova fattura corretta,

Correzione della fattura elettronica

Secondo la giurisprudenza del Tribunale fiscale federale e delle autorità fiscali, le seguenti cinque caratteristiche minime della fattura sono

Nome e indirizzo completo del destinatario del servizio

Codice fiscale o numero di identificazione IVA dell'imprenditore che fornisce il servizio

Descrizione del servizio

Retribuzione netta

Dichiarazione IVA

Se questi cinque requisiti minimi sono soddisfatti, è possibile correggere la fattura.

Tassazione Interessi di mora e lite in Germania

In Germania, i redditi da capitale sono generalmente tassati alla fonte. Se il reddito da capitale viene tassato alla fonte al momento del pagamento, il reddito da capitale non deve più essere dichiarato nella dichiarazione dei redditi (imposta liberatoria).
Le eccezioni si verificano, ad esempio, quando i redditi da investimento versati da privati, ad esempio nel caso di prestiti tra privati. Questi redditi da investimento devono essere dichiarati dal beneficiario nella sua dichiarazione dei redditi.

In particolare, sono compresi anche gli interessi di lite e di mora che vengono liquidati tra le parti in causa nel settore privato e che danno luogo a redditi da capitale imponibili.

Poiché le autorità fiscali e i tribunali non sono a conoscenza dell'importo, del momento di maturazione e del valore delle richieste di interessi esecutive nelle sentenze, il Bundesrechnungshof (BRH) teme un possibile deficit di applicazione nella tassazione degli interessi di lite e di mora.
Il Ministero federale delle finanze (BMF) non presume che i contribuenti non includano consapevolmente gli interessi di lite e di mora nella loro dichiarazione dei redditi.

Fonte Circolare Ministero Federale delle Finanze (BMF) IV C 1 - S 2252/19/10012 DOK 2023/0695785

Chi é il Debitore d'imposta di successione in Germania?

I soggetti passivi dell'obbligazione tributaria

La normativa vigente dell imposta di successione in Germania, l`art. 20 ErbStG, prevede quanto segue: 

(1) Il debitore fiscale è l'acquirente, nel caso di una donazione anche il donatore, nel caso di una donazione per uno scopo specifico la persona incaricata dell'esecuzione della donazione e nei casi di cui al § 1 comma 1 n. 4 la fondazione o l'associazione. 2Nei casi di cui al § 3 comma 2 n. 1 frase 2 e al § 7 comma 1 n. 8 frase 2, l'eredità è l'acquirente e il debitore fiscale; nei casi di cui al § 7 comma 1 n. 8 frase 2, il debitore fiscale è anche la persona che ha costituito o dotato l'eredità.

(2) Nel caso del § 4, i discendenti sono responsabili dell'intero ammontare dell'imposta in proporzione alle quote attribuibili a loro, al coniuge superstite o al partner superstite.

(3) L'eredità è responsabile dell'imposta delle parti coinvolte nella successione fino alla liquidazione (Sezione 2042 del Codice Civile tedesco).

(4) L'erede precedente dovrà pagare l'imposta causata dall'eredità precedente con i fondi dell'eredità precedente.

(5) Se il debitore d'imposta ha trasferito gratuitamente l'acquisizione o parti di essa a un'altra persona prima del pagamento dell'imposta di successione, l'altra persona sarà personalmente responsabile dell'imposta fino al valore del trasferimento.

(6) Le compagnie di assicurazione che versano la somma assicurata o la rendita vitalizia da esse dovuta in un territorio al di fuori dell'area di applicazione della presente Legge o la mettono a disposizione di beneficiari residenti al di fuori dell'area di applicazione della presente Legge prima che l'imposta sia pagata o assicurata, saranno responsabili dell'imposta per l'importo versato. 2Lo stesso vale per le persone sotto la cui custodia sono custoditi i beni del defunto, se intenzionalmente o per negligenza trasferiscono i beni in un territorio al di fuori dell'area di applicazione della presente Legge o li mettono a disposizione di beneficiari residenti al di fuori dell'area di applicazione della presente Legge prima che l'imposta sia pagata o assicurata.

 (7) La responsabilità ai sensi del paragrafo 6 non può essere affermata se l'importo pagato in un caso fiscale a un territorio al di fuori del campo di applicazione della presente Legge o messo a disposizione di persone autorizzate residenti al di fuori del campo di applicazione della presente Legge non supera i 600 euro. un pronto chiarimento