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Kanzlei für internationales
Wirtschaftsrecht und Privatrecht

Applicabilità della normattiva fiscale per le cause internazionale e in particolare per gli italiani residenti in Germania

Fiscalità illimitata e limitata
Nel caso di un acquisto a causa di morte, come nel caso di una successione, occorre distinguere tra l'assoggettamento fiscale illimitato e limitato in Germania. 

L'obbligo fiscale è illimitato se il defunto oppure l`erede - persona che acquista a causa di morte - è domiciliato o abitualmente residente in Germania al momento del decesso. Inoltre, si applica anche se il defunto / erede era cittadino tedesco ed ha vissuto all'estero meno di cinque anni fino al momento dell'eredità.

Lo stesso vale per le donazioni: anche in questo caso il donatore o il donatario devono essere domiciliati in Germania, altrimenti non possono essere trascorsi più di cinque anni dal trasferimento all'estero.

La responsabilità fiscale illimitata coinvolge l'intero patrimonio mondiale, quindi anche i beni immobili e le partecipazioni all'estero.


In caso di responsabilità fiscale limitata, né il de cuius né l'erede o né il donatore né il donatario sono legati alla Germania da un domicilio o da una residenza abituale. Entrambi quindi vivono all'estero e forse non hanno mai vissuto in Germania. In questo caso, sono soggetti a imposta solo i cosiddetti beni nazionali, ossia gli immobili nazionali, le azioni di imprese commerciali o società nazionali o i beni agricoli e forestali.

Nota
I contribuenti limitati possono scegliere di essere trattati come contribuenti illimitati; ciò può essere particolarmente utile per sfruttare le maggiori franchigie fiscali per i familiari.

Trasferirsi all'estero come modello di risparmio fiscale?
In alcuni Paesi l'imposta di successione è stata abolita o fortemente ridotta (ad esempio, Austria e Svizzera). È quindi evidente l'idea di sottrarre il patrimonio al fisco in caso di eredità trasferendosi all'estero. Nel caso dei cittadini tedeschi, tuttavia, il periodo di cinque anni in cui sono ancora trattati come contribuenti illimitati costituisce un ostacolo. Secondo la legge sulle imposte estere, questo periodo può anche essere esteso a dieci anni in determinate circostanze. Inoltre, non devono più esistere beni nazionali dannosi.

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Imposta di Successione in Germania. Aliquote e franchigie

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