L'Agenzia delle Entrate superiore (Oberfinanzdirektion) del Nord Reno-Westfalia ha emesso Provvedimento sui certificati di residenza fiscali che hanno rilevanza per la Convenzione CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI Italia -Germania. I punti principali sono esposti di seguito:
Il Provvedimento riguarda i principi che devono essere osservati dagli uffici fiscali al momento del rilascio dei certificati di residenza.
- Scopo dei certificati di residenza
I certificati di residenza sono generalmente richiesti allo scopo di ottenere la limitazione o l'esenzione da una ritenuta alla fonte estera. Questo di solito si riferisce a interessi, dividendi e royalties, e a volte anche ad altri redditi. Tuttavia, i certificati di residenza vengono rilasciati anche affinché la Germania, come paese di residenza, possa esercitare il suo diritto di tassazione. Il reddito deve quindi essere indicato con precisione. I certificati in bianco non vengono rilasciati dalle autorità fiscali tedesche. Una copia del certificato deve essere tenuta in archivio.
- Forma del certificato di residenza
Di regola, i certificati dovrebbero essere rilasciati su un modulo ufficiale concordato con le autorità fiscali straniere. Questi moduli ufficiali potevano essere precedentemente scaricati dal sito web dell'Ufficio Federale Centrale delle Imposte (BZSt). Tuttavia, poiché la BZSt non è in grado di garantire che i certificati siano aggiornati, questo (purtroppo) non è più il caso. Gli uffici fiscali devono controllare i certificati sulla base delle circostanze del caso individuale. Bisogna notare che il comportamento del BZSt è difficilmente comprensibile in questa epoca di semplice scambio di dati. Almeno all'interno dell'UE, deve essere possibile fornire moduli aggiornati.
Per principio, i moduli devono essere in tedesco. Tuttavia, i moduli nella lingua nazionale con un sottotesto in inglese sono generalmente accettati.
I certificati di residenza liberamente formulati non devono essere rilasciati. Se non è disponibile un modulo straniero, deve essere usato un modulo campione federale standard. Sono disponibili traduzioni in inglese, russo, francese, italiano e spagnolo.
- Nessun certificato per i partenariati
Secondo l'attuale situazione giuridica, non devono essere rilasciati certificati di residenza per le società di persone. Di regola, il partner ha diritto al trattato. L'ufficio delle imposte del luogo di residenza del partner è responsabile della determinazione della residenza del partner. In casi individuali, tuttavia, i certificati collettivi possono essere rilasciati a causa del maggiore sforzo amministrativo richiesto. A questo proposito, va notato che questo può cambiare se, come si prevede ancora una volta, si rende possibile un'opzione per le società di persone di pagare l'imposta sulle società. Sarebbe quindi logico che anche una società di persone sia ammissibile alla tassazione in base all'opzione.
- Divulgazione del reddito
Ci possono essere eccezioni all'obbligo di rivelare il reddito in dettaglio nel caso di fondi d'investimento nazionali.
- Certificazione e Apostille
Se è necessario che un certificato di residenza sia dotato di apostilla (=certificazione internazionale), il contribuente deve occuparsi di questo tipo di certificazione. In genere, lo scambio nel ambito italo-tedesco è esente dall`apostilla.
La lettera dell'OFD Nord Reno-Westfalia riassume gli aspetti essenziali per richiedere e rilasciare un certificato di residenza dal punto di vista delle autorità fiscali. Tuttavia, dà anche una buona visione d'insieme della procedura a un contribuente a cui forse viene chiesto di presentare un tale certificato per la prima volta. È deplorevole che i moduli stranieri non siano più forniti dal BZSt.
OFD Nordrhein-Westfalen, Verfügung v. 9.4.2020, S 1301 – 1989/5000 – St 125
